Jede Kreditaufnahme muss bei den beteiligten Parteien in der Bilanz erscheinen. Die Vermögensstruktur wird transparent und Inhaber, Gesellschafter, Aktionäre oder die Öffentlichkeit erhalten wichtige Informationen zum Stand des Unternehmens.
Was geschieht bei einem Firmenkredit?
Die Bank überlässt dem Unternehmen Geld, dieses investiert in Maschinen, Gebäude oder Rohstoffe. Bei der Bank entsteht eine Forderung, bei dem Unternehmen eine Verbindlichkeit. Das Unternehmen erwirbt mit dem Kredit Vermögenswerte, sei es in Form von immateriellen Gütern wie Patente oder Lizenzen, oder Anlage- und Umlaufvermögen, welches wieder wertschöpfend eingesetzt wird. Leiht sich die Bank das Geld, entsteht auch bei der Bank eine Verbindlichkeit, zahlt sie den Kredit aus ihrem Barvermögen, verringert sich dieses.
Folgende Positionen sind bilanzwirksam, d.h. sie erscheinen in der Bilanz:
1. Forderungen
2. Verbindlichkeiten
3. Anlagevermögen und
4. Umlaufvermögen.
Das Wort Bilanz kommt aus dem Italienischen und bedeutet Waage. Auf der linken Seite steht die Mittelverwendung (Aktiva), auf der rechten Seite die Mittelherkunft (Passiva).
Zu den Aktiva gehören grob gegliedert immaterielle Vermögenswerte, Anlagevermögen und Umlaufvermögen. Zu den Passiva gehören das Eigenkapital, die Rückstellungen, das Fremdkapital und die Rechnungsabgrenzungsposten. Die Bilanzsumme auf beiden Seiten der Waage muss gleich sein.
Eine Bankbilanz hat eine andere Gliederung als ein produzierendes Unternehmen. Sie orientiert sich am Geschäftszweck der Bank. Auf der Aktivseite finden sich Barreserven, die Forderungen gegenüber Banken und Kunden, Schuldverschreibungen Aktien, Unternehmensbeteiligungen und sonstige Aktiva. Der Passivseite sind zugeordnet: Verbindlichkeiten gegenüber Banken und Kunden, verbriefte Verbindlichkeiten, sonstige Verbindlichkeit wie Rückstellungen und das Eigenkapital.
Was passiert nun mit dem Kredit in der Bilanz:
1. Bei dem Unternehmen als Kreditnehmer taucht dieser auf der Passivseite beim Fremdkapital als Verbindlichkeit auf, auf der Aktivseite erscheinen erworbenen Investitionen je nach Art beim Anlage- oder Umlaufvermögen.
2. Bei der Bank als Kreditgeber erhöhen sich auf der Aktivseite die Forderungen gegenüber Kunden. Wurde dieser Kredit bei einer anderen Bank finanziert, erhöhen sich die Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten auf der Passivseite, wurde der Kredit aus den Barreserven ausgezahlt, verringern sich auf der Aktivseite die Barreserven.
Sinn und Zweck der Bilanz sind damit erfüllt: Die veränderte Vermögensstruktur beider Unternehmen wird transparent und sie erfüllt damit gesetzliche Anforderungen zum Schutze von Eigentümern und Kreditgebern.